„Licenčná daň“ a výnimky v roku 2025 - Minimálna daň a sociálny podnik
Od 1. januára 2024 bola na Slovensku opätovne zavedená minimálna daň pre právnické osoby, známa aj ako daňová licencia. Táto povinnosť sa týka všetkých právnických osôb, ktoré vykážu daňovú stratu, nulovú daňovú povinnosť alebo daňovú povinnosť nižšiu, než je stanovená výška minimálnej dane. Právnické osoby teda prvýkrát zaplatia minimálnu daň v roku 2025 za zdaňovacie obdobie roku 2024.
Výška minimálnej dane závisí od zdaniteľných príjmov (výnosov) spoločnosti:
- Do 50 000 eur vrátane: 340 eur
- Od 50 000,01 eur do 250 000 eur vrátane: 960 eur
- Od 250 000,01 eur do 500 000 eur vrátane: 1 920 eur
- Nad 500 000 eur: 3 840 eur
Právnické osoby, ktoré zamestnávajú aspoň 20 % zamestnancov so zdravotným postihnutím, majú nárok na zníženie minimálnej dane o polovicu.
Minimálna daň je splatná v lehote na podanie daňového priznania, teda do troch mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia, s možnosťou predĺženia lehoty o tri alebo šesť mesiacov v závislosti od okolností.
Zavedenie minimálnej dane má za cieľ zabezpečiť, aby aj spoločnosti s nízkou daňovou povinnosťou alebo daňovou stratou prispievali do štátneho rozpočtu. Toto opatrenie ovplyvní najmä neaktívne alebo stratové firmy, ktoré doteraz neplatili žiadnu daň.
Výnimky z platenia minimálnej dane:
- Právnické osoby, ktorým vznikla prvýkrát povinnosť podať daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikli (s výnimkou právnych nástupcov daňovníka zrušeného bez likvidácie).
- Subjekty, ktoré nie sú založené alebo zriadené na podnikanie, ako sú občianske združenia, nadácie, neziskové organizácie a podobne.
- Právnické osoby prevádzkujúce chránenú dielňu alebo chránené pracovisko.
- Sociálne podniky.
- Spoločnosti v likvidácii alebo konkurze.
- Pozemkové spoločenstvá s príjmami neprevyšujúcimi 10 000 eur z činností podľa osobitného predpisu.
Nenašli ste čo ste hľadali?
Neváhajte nás kontaktovať
Od 1. januára 2025 sú registrované sociálne podniky oslobodené od povinnosti platiť minimálnu daň. Táto výnimka bola zavedená s cieľom podporiť sociálne podniky, ktoré napĺňajú verejný záujem a dosahujú pozitívny sociálny vplyv. (Pozri bližšie §46b ods. 7 písm. g) : https://www.slov-lex.sk/ezbierky/pravne-predpisy/SK/ZZ/2003/595/20250101)
Výnimka z platenia minimálnej dane pre registrované sociálne podniky bola zavedená novelou zákona o dani z príjmov v rámci konsolidačného balíčka. Táto úprava bola prijatá s ohľadom na špecifické poslanie sociálnych podnikov a ich prínos pre spoločnosť. Dôležitou poznámkou je, že sa jedná o sociálne podniky, ktoré sú zriadené v zmysle zákona č. 112/2018 Z. z. o § 11 ods.1 písm. a) „verejného záujmu, je verejnoprospešný podnik,“ nejedná sa teda o podniky, ktoré sú zriadené ako komunitnoprospešný podnik.
Okrem toho, od 1. januára 2025 sa na produkty a služby poskytované registrovanými sociálnymi podnikmi uplatňuje znížená 5% sadzba DPH.
Toto opatrenie má za cieľ zvýšiť konkurencieschopnosť týchto podnikov na trhu. (viac Tu)
Tieto legislatívne zmeny sú súčasťou širšieho úsilia o podporu sociálnej ekonomiky a zlepšenie.
Zdroje:
Kľúčové slovné spojenia a vyhľadávacie frázy:
Sociálne podnikanie, Pracovná asistencia, Osobná asistencia, Kompenzačné príspevky